Кінець минулого року сколихнув малий бізнес запровадженням нових правил використання реєстраторів розрахункових операцій. Обов’язковість їх використання окремими ФОПами та право суб’єктів господарювання обирати між класичним РРО та програмним реєстратором (ПРРО) викликали масу непорозумінь, чуток та, як наслідок, хвилю протесту.
Водночас, нововведення безумовно спрямовані на захист легального бізнесу від недобросовісної конкуренції та сприятимуть не лише підвищенню загального рівня податкової культури, захисту споживачів, а й покращенню державного контролю за розрахунковими операціями.
Незважаючи на загальний позитив переходу від виключно апаратних РРО до їх цифрових аналогів, все ж таки, зміни в законодавстві мають декілька «больових точок», що викликають стурбованість малого та мікробізнесу.
Такі проблемні аспекти постійно обговорюються владою та бізнесом. Зокрема у грудні минулого року при Кіровоградській ОДА було створено робочу групу для напрацювання пропозицій щодо вирішення проблемних питань діяльності малого та мікробізнесу, до якої увійшли представники ОДА, ГУ ДПС в області, представники бізнесу та бізнес-асоціацій, в тому числі президент КРТПП Ірина Саєнко.
Співпраця представників робочої групи, не обмежується лише засіданнями.
Зокрема, Кіровоградська регіональна торгово-промислова палата та головне управління Державної податкової служби в області напрацювали відповіді на найбільш актуальні питання, пов’язані із введенням РРО та ПРРО. Розроблено спеціальну пам’ятку для бізнеса щодо використання РРО. Крім того, ДПС України вже розроблено навчальні модулі щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій.
Ми й надалі інформуватимемо бізнес про зміни у законодавстві, що стосуються бізнес-діяльності, надаватимемо офіційні роз’яснення органів влади та контролюючих органів.
Пропонуємо долучитися до обговорення. Надсилайте нам питання на електронну пошту Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. Вам необхідно увімкнути JavaScript, щоб побачити її. або Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. Вам необхідно увімкнути JavaScript, щоб побачити її., ми публікуватимемо відповіді на них.
А поки представляємо відповіді на питання, що вже надійшли:
Яким ФОПам, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обов’язкове застосування РРО з 01.01.2021року.
до 1 січня 2022 року реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку другої - четвертої груп (фізичними особами - підприємцями), обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує обсягу доходу 220 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, незалежно від обраного виду діяльності, крім тих, які здійснюють:
- реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;
- реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я;
- реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. (зміни внесені пунктом 61підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ)
В яких випадках можна застосовувати програмне РРО?
Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу відповідно до п.1 ст. 3 Закону України від 06.07.1995року №265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» можуть використовувати як ПРРО так і класичний РРО. Лише забороняється використання програмних реєстраторів розрахункових операцій при оптовій та/або роздрібній торгівлі пальним.
Як зареєструвати ПРРО?
Для початку роботи з ПРРО необхідно, перш за все, отримати кваліфікований електронний підпис (КЕП) у будь-якого Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг. ДПС такі ключі, термін дії яких складає 2 роки, видає безкоштовно. Детальніше про отримання електронних довірчих послуг, у тому числі для програмних РРО, можна ознайомитися за посиланням https://acskidd.gov.ua/etrusted-services.
Наступний крок - встановлення програмного забезпечення на будь-який зручний пристрій, який є в наявності - комп’ютер, смартфон або планшет. Завантажити програмне забезпечення можна за посиланням https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/programniy-reestrator-rozrahunkovih-operatsiy/.
Перед подачею заяви про реєстрацію ПРРО, необхідно подати заяву по формі 20 ОПП «Відомості про об‘єкти оподаткування платника податків».
Заява про реєстрацію ПРРО подається через свій електронний кабінет платника податків.
Які обов’язкові вимоги до програмування ПРРО?
Відповідно до п.11 ст. 3 Закону України від 06.07.1995року №265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб‘єкти господарювання, які використовують РРО/ПРРО зобов‘язані проводити розрахункові операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням режиму програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості;
Що стосується не підакцизної групи товарів використанням режиму програмування із зазначенням коду найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості;
Відповідно до п. 7 ст.17 Закону України від 06.07.1995року №265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» передбачена відповідальність триста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості;
Відповідальність за не використання режиму програмування до не підакцизної групи товарів Законом не передбачено.
Чи потрібно ФОПу на спрощеній системі, який використовує ПРРО вести первинну документацію?
Не потрібно вести первинну документацію платникам єдиного податку, крім тих, хто здійснює продаж складної побутової техніки, лікарських засобів і ювелірних виробів - абзац 3 пункт 12 статті ЗУ про РРО.
Скасування обов'язкового застосування книги обліку доходу не означає обов'язок платника єдиного податку вести первинну документацію. Платник веде облік доходів і витрат у вільній і зручній для нього формі, електронному або паперовому вигляді, що і буде достатньою інформацією для податкового органу - ст. 296.1 ПК України.
У якій формі ФОП може видавати чек покупцю?
У підприємця немає обов’язку придбавати принтер при застосуванні програмного РРО – пункт 2 статті 3 ЗУ про РРО. Рішення про те, в якій формі (електронній чи паперовій) видавати чек приймає продавець.
Чи є реєстрація фіскального чека достатньою вимогою для фіскалізації своєї діяльності?
Вимоги до порядку проведення розрахунків передбачені в абз.3,4 п. 7 ст. 3 ЗУ про РРО.
Суб’єкти господарювання, які використовують програмні реєстратори розрахункових операцій, повинні передавати до контролюючих органів по дротових або бездротових каналах зв’язку інформацію у формі електронних копій розрахункових документів, електронних фіскальних звітів, електронних фіскальних звітних чеків та іншу інформацію, необхідну для обліку роботи програмних реєстраторів розрахункових операцій фіскальним сервером контролюючого органу, яка створюється засобами таких програмних реєстраторів розрахункових операцій.
Програмні реєстратори розрахункових операцій та фіскальний сервер контролюючого органу повинні забезпечувати можливість одержання в автоматичному режимі даних про електронні розрахункові документи від фіскального сервера контролюючого органу, необхідних для формування засобами програмного реєстратора розрахункових операцій та передачі до фіскального сервера контролюючого органу фіскальних звітів та електронних фіскальних звітних чеків за відповідний період.
Чи можна використовувати КОРО для ПРРО під час відсутності доступу до Інтернету?
У разі виявлення несправностей програмного реєстратора розрахункових операцій протягом дня, в якому виявлено несправність, засобами телекомунікацій повідомити про це контролюючий орган, виробника програмного реєстратора розрахункових операцій та/або центр сервісного обслуговування (за наявності) за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
У разі проведення розрахункових операцій у період відсутності зв’язку між програмним реєстратором розрахункових операцій та фіскальним сервером контролюючого органу протягом години після відновлення такого зв’язку повідомити контролюючий орган засобами телекомунікацій про час і дату початку та завершення проведення розрахункових операцій у цей період за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
У разі проведення розрахункових операцій у період відсутності зв’язку між програмним реєстратором розрахункових операцій та фіскальним сервером контролюючого органу зазначати у розрахунковому документі про проведення розрахункової операції у режимі офлайн.
Які дані обов‘язкові для відображення у фіскальному чеку?
Вимоги щодо фіскального чека передбачені Положенням про форму та зміст розрахункових документів №13 від 21.01.2016р.
Розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в паперовій та/або електронній формі (у тому числі, але не виключно, з відтворюванням на дисплеї реєстратора розрахункових операцій чи дисплеї пристрою, на якому встановлений програмний реєстратор розрахункових операцій QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію з розрахунковим документом за структурою даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на надані такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти).
Хто не застосовує РРО/ПРРО?
РРО не буде застосовуватися платниками єдиного податку 1 групи. Перша група це роздрібний продаж на ринках або діяльність з надання побутових послуг населенню (послуги ремонту або послуг перукарень, продаж текстильних виробів і т. д.)
Правила торгівлі на ринках затверджено Наказом Міністерством економіки №57-188-84-105 та є визначеними. Статус ринку надається за рішенням органу місцевого самоврядування.
Також, РРО/ПРРО та РК не застосовується категорією суб‘єктів, які визначені ст. 9 ЗУ про РРО. Та РРО/ПРРО з обов‘язковим використанням РК не застосовується категорією суб‘єктів, які визначені Постановою КМУ №1336.